党的十八届三中全会《决定》以及十八届五中全会关于“十三五”规划建议中都提出，完善职工养老保险个人账户制度，健全多缴多得机制。此举无疑是为了解决目 前职工养老保险个人账户长期空账运行的问题而提出的改革要求，对此未来全面深化养老保险制度改革具有战略指导意义。那么，个人账户空账到底是怎样形成的？ 为什么长期做而不实？下一步，完善个人账户制度应该往哪个方向走？完善基本养老保险个人账户制度亟须关键决断，下面由人人保小编为您介绍相关内容。

       个人账户空账的由来

      20世纪90年代中期以前，我国职工基本养老保险实行的是现收现付制，即用在职职工的缴费来给退休职工支付养老金。但是，随着我国老龄化程度逐渐加深，退 休职工越来越多，制度内抚养比将越来越高，未来养老金支付压力将会越来越大。在这种情况下，1995年我国开始对职工基本养老保险制度进行改革，财务模式 从现收现付制向“社会统筹和个人账户相结合”的方式转变。其中，社会统筹部分由参保企业缴费形成，用于支付当期退休者的养老金；个人账户部分主要由参保职 工缴费形成，采取完全积累方式，用于个人退休后的自我养老。改革的初衷是想将社会统筹的长处与个人账户的优势结合起来，在保留一部分社会统筹以实现社会风 险互济功能的同时，通过个人账户资金的积累与运营，实现基金的保值增值以应对人口老龄化。

       后来，由于受到亚洲金融危机的影响，我国国内经济形势发生了深刻变化，特别是随着国有企业改革的深入，产业结构调整力度不断加大，一些传统产业的过剩产能 被淘汰，许多长期亏损、严重污染环境和资源枯竭的企业被关闭，养老保险费的收缴率连年下降。同时，一些地方单纯从减轻下岗分流压力的角度考虑问题，放松了 对职工退休条件的把控，引发了大量的提前退休，领取养老金的人数以年均200万的速度增加。这一增一降直接导致了社会统筹账户资金不足以支付当期退休者的 养老金，1997年各地就陆续出现收不抵支的现象，1998年全国出现总体性收不抵支，养老金拖欠问题十分突出，确保养老金按时足额发放成了当时压倒一切 的政治任务。面对这种情况，我国有两种政策选择：一是国家财政专项补贴；二是借用在职职工的个人账户资金。由于当时我国财税体制还未理顺，政府财政收入有 限；另一方面，个人账户资金与社会统筹基金并账管理并且缺乏投资渠道，基金面临贬值风险。因此，借用个人账户资金填补社会统筹当期缺口就成了自然之选，由 此产生了个人账户空账运行的问题。

       为什么个人账户长期做而不实？

      面对个人账户空账问题，2001年中央政府决定由辽宁省实施做实个人账户试点，到2008年试点扩大到了辽宁、吉林、黑龙江、湖南、湖北、山西、河南、新 疆、天津、山东、上海、江苏、浙江等13个省份。此外，广东也根据本地实际情况，依靠自身能力做实个人账户。总结归纳国务院批复的各地做实个人账户的方 案，我们可以发现三项基本原则：一是老中新分开。以实行个人账户做实政策的时点为分界线，之前已经退休的人员，个人账户不再做实；已经参保、尚未退休的人 员，以前没有做实的个人账户不再做实，以后的缴费逐步做实；之后参保的人员，个人账户从参保缴费开始就逐步做实。二是东中西分开。东部沿海经济发达地区要 依靠当地的力量做实，中央财政对中西部地区和老工业基地予以适当补助。三是积极稳妥，逐步推开。要在确保企业离退休人员基本养老金按时足额发放，以及充分 考虑各级财政和城镇企业职工养老保险基金承受能力的前提下，逐步推开做实个人账户工作，有条件的地区步子可以快一些，困难地区可适当慢一些。

      截至目前，做实个人账户试点工作已经进行了15年，但是，进展情况不容乐观，近年来更是几乎陷入停滞。这既表现在没有后续省份加入开展做实个人账户试点， 也在于试点省份的工作成效甚微。以辽宁省为例，在做实个人账户3年之后，由于个人账户资金不能再被借用，辽宁出现了社会统筹部分资金不足以发放养老金的情 况。为了弥补当期支付缺口，中央和地方财政分别承担了缺口部分的75％和25％。但是，此后缺口越来越大，即使依赖中央财政也难以长期填补庞大的养老金缺 口，于是几年之后，中央特批辽宁省从已做实的个人账户中借支资金发放养老金，如今借款额已经累计达到了700多亿元。

      另一方面，由于制度转型成本的解决机制没有法制化且力度有限，中央财政仅对少数几个省份进行数量有限的配比补贴做实资金，东部发达地区的试点省份则完全由 地方财政解决，导致大部分地方政府积极性不高。以上海市为例，2007—2008年地方财政在挤出102亿元做实账户后，就不愿投入后续资金。截至 2013年，做实账户基金仅为123亿元。在这种情形下，全国职工基本养老保险个人账户空账规模从2007年的10957亿元扩大到了2013年底的 30955亿元。

      做实个人账户不仅地方政府积极性不高，中央政府的积极性也在消退。究其原因，一方面是由于做实个人账户的资金压力大，另一方面则是因为做实之后基金保值增 值压力也大。在投资运营收益不高的情况下，各级政府都意识到将财政资金存入、做实个人账户，这部分资金将变成永远都不可能收回的“沉没成本”。扩大补贴规 模实际上是用财政资金支持国有银行，将其置于绝对的贬值风险之中。

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